Бланк декларации ЕНВД по форме КНД 1152016

Скачать актуальный бланк .

Если вам не хочется разбираться в заполнении и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету декларацию в ФНС.

Исходные данные

ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств.

Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.

Базовая доходность () для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.

Коррект. коэффициент К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки = 0,42.

Сумма уплаченных за отчётный квартал страховых взносов за 2 работников - 20 000 руб.

Сумма уплаченных фиксированных страховых платежей за себя - 5 000 руб.

Налог можно уменьшить не больше, чем на 50 %, и то только на сумму страх. платежей за работников.

ВАЖНО! Заполнять нужно начинать со 2 раздела, затем переходите к 3 разделу, а уже потом 1 раздел.

- Титульный лист -

- Раздел 1 -

- Раздел 2 -

" № 3/2016

В статье рассмотрен порядок заполнения и представления декларации по ЕНВД за I квартал 2016 года.

Медицинские учреждения, осуществляющие наряду с медицинской деятельностью реализацию лекарственных средств и иных товаров физическим лицам, а также оказывающие услуги общественного питания и т. д., вправе перейти на применение системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности. В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Напомним, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. В статье рассмотрим порядок составления и представления декларации по ЕНВД за I квартал 2016 года.

Состав декларации

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (далее – Порядок № ММВ-7-3/353@).

Обратите внимание

При предоставлении декларации за I квартал 2016 года необходимо использовать форму с изменениями, внесенными в нее Приказом ФНС РФ от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@.

Согласно п. 1.2 Порядка № ММВ-7-3/353@ включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
• раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за ».

В соответствии с п. 2.1 – 2.6 Порядка № ММВ-7-3/353@ при заполнении декларации необходимо учитывать следующие требования:

• значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно;
• значения физических показателей указываются в целых единицах;
• все значения стоимостных показателей декларации приводятся в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а значения 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы);
• страницы декларации должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
• должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
• не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
• не допускаются двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя;
• каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых является дата или десятичная дробь;
• текстовые поля бланка декларации заполняются заглавными печатными символами;
• в случае представления декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.

Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности: разд. 2, разд. 3, разд. 1, титульный лист.

Заполнение раздела 2

Указанный раздел должен заполняться учреждением отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. Кроме того, при осуществлении одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (по каждому коду ОКТМО).

При заполнении данного раздела по строке 010 необходимо указать код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется этот раздел декларации. Его нужно взять в приложении 5 к Порядку № ММВ-7-3/353@. Так, например, при оказании учреждением ветеринарных услуг проставляется код 01, а при реализации товаров с использованием торговых автоматов (например, бахил) – код 22. Напомним, что ранее в данном разделе отражался еще и код оказываемых услуг по ОКУН (строка 015). Теперь эта строка упразднена.

По строке 020 необходимо привести полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 (код субъекта РФ проставляется в соответствии с приложением 6 к Порядку № ММВ-7-3/353@), а по строке 030 – соответствующий код ОКТМО места осуществления деятельности.

Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности необходимо отразить по строке 040.

По строке 050 указывается коэффициент-дефлятор К1, который в 2016 году, как и в прошлом году, равен 1,798. Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, фиксируется по строке 060.

При заполнении строк 070 – 090 отражаются:

1) в графе 2 – значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода;

2) в графе 3 – количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД, которое рассчитывается:

• начиная с даты постановки учреждения на учет в качестве плательщика ЕНВД до конца календарного месяца, в котором оно было поставлено на учет;
• с первого дня календарного месяца, в котором учреждение снимается с учета, до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа;

3) в графе 4 – (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по строкам 040, 050, 060, а также по строке 070, или 080, или 090).

В случае если в течение налогового периода учреждение было поставлено на учет (снято с учета) в качестве налогоплательщика, налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей по строкам 040, 050, 060, а также по строке 070, или 080, или 090 с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД.

Если в течение налогового периода учреждение не вставало на учет (не снималось с учета) в качестве налогоплательщика в налоговом органе, в который представлена декларация, во всех знакоместах полей по строкам 070 – 090 графы 3 проставляются прочерки.

Пример

В составе учреждения здравоохранения имеется структурное подразделение – аптека, реализующая населению лекарственные средства и изделия медицинского назначения. Для реализации лекарственных средств и изделий медицинского учреждения в фойе первого этажа здания учреждения установлен киоск, площадь торгового места в котором составляет 20 кв. м.

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ физическим показателем для реализации лекарственных средств через объекты стационарной сети, не имеющей торговых залов, к которым относятся, в частности, киоски, является площадь торгового места в кв. м. Поскольку, как мы отмечали выше, площадь торгового места в аптечном киоске превышает 5 кв. м (равна 20 кв. м), значение показателя базовой доходности составит 1 800 руб. в месяц.

Значение коэффициента-дефлятора К1 на 2016 год равно 1,798. Значение коэффициента-дефлятора К2 примем равным 1. В налоговом периоде учреждение не вставало на учет (не снималось с учета) в качестве налогоплательщика в налоговом органе, в который представлена декларация.

Налоговая база за каждый месяц налогового периода составит 64 728 руб. (1 800 руб. х 1,798 х 1 х 20 кв. м).

В этом случае строки 070 – 090 следует заполнить следующим образом.

По строке 100 указывается налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по обозначенному адресу, которая рассчитывается как сумма значений показателей по строкам 070 – 090 графы 4.

По строке 105, введенной Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/590@, следует отразить ставку налога в размере 15% либо ставку, установленную нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

По строке 110 фиксируется сумма исчисленного за налоговый период налога на вмененный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (строка 100 x строка 105 / 100). Необходимо отметить, что ранее эта сумма определялась так: строка 100 x 15 / 100.

Заполнение раздела 3

В данном разделе приводится расчет суммы ЕНВД за налоговый период.

По строке 005 необходимо указать признак налогоплательщика. Учреждениям здравоохранения в данном поле нужно поставить цифру «1».

Показатель строки 010 определяется как сумма показателей строки 110 всех заполненных листов разд. 2 декларации.

По строке 020 следует отразить сумму страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 НК РФ, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. Строка 030 учреждениями не заполняется.

Общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, следует привести по строке 040. При этом показатель данной строки определяется как разность показателей строк 010 и 020. Необходимо отметить, что показатель строки 040 не может быть меньше 50% суммы исчисленного единого налога (строка 010).

Заполнение раздела 1

• по строке 010 – код ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет плательщика ЕНВД);
• по строке 020 – сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Данный показатель определяется следующим образом: строка 040 разд. 3 x (сумма строк 110 всех разд. 2 по данному коду ОКТМО / строка 010 разд. 3).

Сведения, указанные в разд. 1, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подтверждаются подписью лица из числа лиц, названных в п. 3.3 Порядка № ММВ-7-3/353@, и проставляется дата подписания раздела.

В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов разд. 1 декларации.

Титульный лист

Титульный лист декларации заполняется учреждением, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении титульного листа необходимо указать:

• ИНН, а также КПП, который присвоен учреждению как плательщику ЕНВД тем налоговым органом, в который представляется декларация;
• номер корректировки. При подаче в налоговый орган первичной декларации в соответствующем реквизите приводится значение «0--», при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки («1--», «2--» и т. д.);
• налоговый период, за который представляется декларация. Коды, определяющие налоговый период, приведены в приложении 1 к Порядку № ММВ-7-3/353@. Так, при подаче декларации за I квартал 2016 года необходимо указать код «21»;
• отчетный год, за который представляется декларация;
• код налогового органа, в который подается декларация;
• код места представления декларации по месту учета налогоплательщика согласно приложению 3 к Порядку № ММВ-7-3/353@;
• полное наименование учреждения в соответствии с его учредительными документами;
• код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД;
• код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением 2 к Порядку № ММВ-7-3/353@;
• ИНН / КПП реорганизованной организации;
• номер контактного телефона налогоплательщика;
• количество страниц декларации;
• количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае подачи декларации представителем учреждения), приложенных к декларации.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» титульного листа отражаются:

• в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем учреждения – значение «1», при подтверждении достоверности и полноты сведений представителем учреждения – значение «2»;
• в поле «Фамилия, имя, отчество» – построчно полностью Ф. И. О. руководителя учреждения. Также ставятся личная подпись руководителя и дата подписания. Заверять подпись печатью учреждения не требуется;
• при подаче декларации представителем учреждения – физическим лицом в поле «Фамилия, имя, отчество» – построчно полностью Ф. И. О. данного представителя. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, указывается дата подписания;
• в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» – вид документа, подтверждающего полномочия представителя учреждения.

В заключение обращаем ваше внимание, что согласно п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

Таким образом, факт временного приостановления учреждением – плательщиком ЕНВД соответствующей деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога. Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года плательщикам «внеменки» нужно сдать в срок не позднее 20 октября 2016 года. Как заполнить декларацию? На что обратить внимание при заполнении? В данной статье – конкретный пример заполнения и пошаговая инструкция заполнения декларации.

Кто должен сдать декларацию за 9 месяцев

Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года обязаны сдать все плательщики единого налога (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). То есть, все организации и ИП, которые состоят в налоговой инспекции в качестве «вмененщика». См. « ».

Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года следует представить, чтобы сообщить в ИФНС о сумме «вмененного» налога, о видах деятельности и о месте ведения деятельности. О доходах и расходах за 9 месяцев 2016 года сообщать не нужно, поскольку ЕНВД считают исходя из базовой доходности.

Срок сдачи декларации

Сдайте декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ).

Если последний срок подачи декларации выпадает на нерабочий день, то отчитаться следует в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако 20 октября – это четверг. Значит, сдать декларацию по ЕНВД за 3 квартал (или как её ещё называют «декларацию по ЕНВД за 9 месяцев») требуется не позднее 20 октября 2016 года.

Форма декларации

Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года сдайте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. Её состав следующий:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
• раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Заполнение декларации: правила округления

При заполнении декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года нужно учитывать правила округления показателей, а именно (п.11 ст. 346.29 НК РФ):

• денежные показатели округляйте до целых рублей по математическим правилам. Все, что меньше 50 копеек – отбросьте, а все что больше 50 копеек – округлите до целого рубля;
• физические показатели округляйте до полных единиц. Если значение менее 0,5 – отбросьте, если равно или больше 0,5 единицы – округлите до целой единицы;
• коэффициент К2 – округлите до третьего знака после запятой.

Шаг1:заполняем титульный лист

На титульном листе декларации укажите основные данные об организации или ИП. Поясним некоторые особенности заполнение титульного листа декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года.

Номер корректировки

В строке «Номер корректировки» «вмененной» декларации за 3 квартал 2016 года проставьте одну из цифр:

• «0–» – для первичной декларации;
• «1–» – для первой уточненной декларации;
• «2–» – при втором уточнении и т. д.

Налоговый период

В графе «Налоговый период (код)» укажите код «23». Именно он будет означать, что вы представляется декларацию именно за 3 квартал.

Отчетный год

В строке «Отчетный год» укажите «2016». Это будет означать, что декларация сдается именно за третий налоговый период 2016 года.

Код места представления

В графе «по месту учета» покажите код места представления декларации 3 квартал. Если, к примеру, компания сдает декларацию по своему местонахождению и представляет одну декларацию – укажите код 214. Если декларацию сдается по месту ведения деятельности по ЕНВД – впишите 310 (письмо ФНС России от 5.02. 2014 № ГД-4-3/1895).

Приведем пример возможного заполнения титульного листа декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года.

Шаг 2:заполняем раздел 2

• по каждому виду деятельности;
• по каждому муниципальному образованию, в котором ведется деятельность.

Пример.

На территории одного муниципального образования ООО «Прогресс» занимается двумя видами «вмененной» деятельности. На территории другого муниципального образования – шестью видами «вмененной» деятельности. В такой ситуации раздел 2 нужно сформировать 8 раз (2 + 6).

Однако имейте в виду, что если вы ведете одну и ту же «вмененную деятельность» в разном расположении одного муниципального образования, то раздел 2 нужно заполнить один раз (письмо Минфина России от 22.07. 2013 № 03-11-11/28613).
В первой части раздела 2 укажите адрес ведения деятельности и соответствующие коды.
Во второй части раздела 2 декларации по ЕНВД за 9 месяцев нужно расписать базовую доходность, коэффициенты и физические показатели. Поясним в таблице.

В итоге, раздел 2 декларации по ЕНДВ за 3 квартал 2016 года может выглядеть так:

Шаг 3:заполняем раздел 3

Далее заполните раздел 3 декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года. В этом разделе рассчитывают общую сумму ЕНВД к уплате по всем магазинам и видам «вмененной» деятельности (строка 040). Этот раздел нужно заполнить на основании данных всех разделов 2 декларации. Поясним порядок заполнения строк.

Шаг 4: заполняем раздел 1

В последнюю очередь на основании данных разделов 2 и 3 нужно заполнить раздел 1 декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года. Поясним, как это сделать.

В разделе 1 укажите:

• по строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведется «вмененная» деятельность;
• по строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО).

В разделе 1 можно формировать строку 010 несколько раз, если, фирма или ИП занимаются «вмененкой» в нескольких муниципальных образованиях, находящихся в подчинении одной ИФНС.

Нулевая декларация по ЕНВД

Нужно ли компании или ИП, которые не временно ведут «вмененную» деятельность, сдавать нулевые декларации по ЕНВД за 3 квартал 2016 года? Можно ли сдать нулевую декларацию, если деятельность ведется?

Сдача «нулевой» декларации по ЕНВД не предусмотрена (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875).
Налоговики допускают сдачу «нулевок» за 3 квартал только в ситуации, если владение или пользование имуществом для вмененной деятельности, прекращено. То есть, если физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют.

Если это не ваша ситуация, то за 3 квартал 2016 года нужно сдать декларацию и указать в ней сумму ЕНВД. Более того, так нужно поступить, если фирма или ИП не вели деятельность в 3 квартале 2016 года или не получили никаких доходов.
Если вы вообще не хотите сдавать декларации по «вмененке» – нужно сняться с учета как плательщик ЕНВД (Письмо Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087).

Способ сдачи декларации за 3 квартал

Налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года можно сдать в ИФНС (п.3 ст. 80 НК РФ):

• в бумажном виде;
• в электронном виде через Интернет.

Ответственность

Если декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года сдать позднее 20 октября, то организацию или ИП могу оштрафовать (ст. 119 НК РФ). Штраф – 5 % неуплаченной в срок суммы ЕНВД на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. То есть, если декларацию за 3 квартал 2016 года сдать хотя бы на один день позднее и сумма к уплате по этой декларации 10 000 рублей, то штраф – 500 рублей. Однако штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% суммы налога (ст. 119 НК РФ). То есть, даже за нарушение срока в один день (в приведенном примере) штраф составит 1000 рублей, а не 500.

За нарушение сроков представления декларации также устанвлено и административная ответственность должностных лиц (ИП или директора): предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Также имейте в виду , что за нарушение сроков налоговики могут приостановить операции по банковским счетам (ст. 76 НК РФ).