Патентын татварын тогтолцооны татварын хувь хэмжээ хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан патентын зардлыг тооцоолоход ашигладаг. Үүнийг ямар эрх зүйн актуудад тогтоож, практикт хэрхэн ашигладаг вэ?

PSN-ийн татварын хувь хэмжээ хэд вэ?

Энэ үзүүлэлтийг патентын татварын тогтолцооны дагуу төлсөн татварыг тооцоход (патентийн үнэ цэнийг тодорхойлох) ашигладаг. PSN-ийн дагуу татварын хэмжээг тооцохдоо хувь хэмжээнээс гадна үйл ажиллагааны төрлөөр хүлээгдэж буй ашиг орлого, патентын хүчинтэй байх хугацаа зэрэг үзүүлэлтүүдийг харгалзан үздэг.

Патентийн үнэ цэнийг тооцоолох томъёо нь дараах байдалтай байна.

((PD × ST) / 12) × SD,

PD - рубль дэх тооцоолсон ашиг;

ST - PSN татварын хувь хэмжээг хувиар;

SD - патентын хүчинтэй байх хугацаа сараар.

Бүх тохиолдолд PD үзүүлэлтийг бизнес эрхлэгч нь PSN төлөгчөөр бүртгэгдсэн ОХУ-ын үүсгэн байгуулагч байгууллагын дүрэм журамд тусгагдсан мэдээллийн үндсэн дээр тодорхойлно. ST үзүүлэлтийг ОХУ-ын Татварын хуулиар 6% -иар тогтоосон боловч бүс нутгууд Урлагийн зүйлд заасан журмын дагуу энэ хэмжээг өөрчлөх эрхтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.50, тэг хувь хэмжээг тогтоох хүртэл. SD үзүүлэлт нь 1-ээс 12 сар хүртэл байж болно, патент хэрэглэгч үүнийг бие даан тодорхойлдог.

Мэдээжийн хэрэг, хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч патентыг 12 сарын турш худалдаж авбал томъёо нь мэдэгдэхүйц хялбаршуулсан болно - дараах хэлбэрээр.

PSN-ийн тарифын хэмжээг тодорхойлсон ОХУ-ын хууль тогтоомжийн заалтуудыг илүү нарийвчлан авч үзье.

PSN-ийн татварын хувь хэмжээг хэрхэн тодорхойлдог вэ?

Ерөнхийдөө PSN-ийн хувь хэмжээ 6% байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.50-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Холбооны ач холбогдолтой хотын статустай Крым, Севастополь улсын эрх баригчид энэ үзүүлэлтийг бууруулж болно.

• 0% хүртэл - 2015-2016 он хүртэл;
• 4% хүртэл - 2017-2021 он хүртэл.

Хэрэв Бүгд Найрамдах Казахстан эсвэл Севастополь улсын эрх баригчдаас гаргасан зохицуулалтын актууд нэг удаа бууруулсан тарифыг тогтоосон бол түүнийг өргөдөл гаргасан үеэс эхлэн заасан хугацаа дуустал нэмэгдүүлэх боломжгүй.

Крымын бүс нутгийн эрх баригчид PSN-ийн хэмжээг бууруулах зохицуулалтыг аль хэдийн баталсан гэдгийг анхаарна уу. Тиймээс Урлагийн дагуу. 2014 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 2014 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 62-ZRK/2014 тоот "PSN ханшийг тогтоох тухай" Бүгд Найрамдах Крымын хуулийн 2015-2016 онд PSN дээр ажиллаж буй Крымын бизнес эрхлэгчид. 1%-ийн татвар төлж болно. Үүнтэй төстэй хувь хэмжээг Урлагийн дагуу тогтоосон. 2014 оны 8-р сарын 14-ний өдрийн "Патентын системийн тухай" Севастополь хотын хуулийн 3.1 № 57-3С - мөн 2015, 2016 онуудад.

ОХУ-ын субьектүүд хууль эрх зүйн актыг батлах эрхтэй бөгөөд үүний дагуу эдгээр хууль тогтоомж хүчин төгөлдөр болсноос хойш анх удаа бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд PSN-ийн хувь хэмжээг 0% -иар тогтоож болно. нийгэм, шинжлэх ухааны салбар эсвэл иргэдэд хэрэглээний үйлчилгээ үзүүлэх чиглэлээр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.50-р зүйлийн 3 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч хувиараа бизнес эрхлэгчид энэ хөнгөлөлтийг 2 жилийн дотор 2-оос илүүгүй татварын хугацаанд ашиглах боломжтой.

Мэргэжил нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд PSN-д 0 хувь ашиглах эрхийг олгодог (үйлдвэрлэл, нийгэм, шинжлэх ухааны салбарт, иргэдэд ахуйн үйлчилгээ үзүүлэхэд) үйл ажиллагааны төрлүүдийн тодорхой жагсаалтыг бүрдүүлэгч орны хуулиар тогтоосон болно. ОХУ-ын аж ахуйн нэгжүүд, 2-р зүйл ба дэд хэсгийн заалтыг харгалзан үзнэ. 2-р зүйлийн 8-р зүйл. 346.43 ОХУ-ын Татварын хууль.

Хувиараа бизнес эрхлэгч нь тэг хувь хэмжээнээс доогуур үйл ажиллагааны төрөл, PSN-ийн 6% -ийн хувь хэмжээ эсвэл бусад татварын тогтолцоонд нийцсэн бизнесийн салбаруудын орлогын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх ёстой.

ОХУ-ын субьектүүд хувиараа бизнес эрхлэгчдийг тэг хувиар ажиллуулахад хязгаарлалт тогтоох эрхтэй. Ийм хязгаарлалт нь дараахь байж болно.

• ажилчдын дундаж хэмжээ;
• зүйлийн заалтыг үндэслэн тооцсон орлогын дээд хэмжээ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249.

Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч нь PSN-д тэг тариф хэрэглэхийг зохицуулдаг холбооны болон бүс нутгийн хууль тогтоомжийн хэм хэмжээг зөрчсөн бол зохих давуу эрхийг ашиглах эрхээ алдана. Үүний үр дүнд хувиараа бизнес эрхлэгч 6%, хэрэв Крымд ажилладаг бол 1% -ийн татварыг дахин тооцож, холбогдох хэм хэмжээг зөрчсөн хугацаанд төсөвт төлөх үүрэгтэй болно. үйлдсэн.

Татварын элемент болох PSN хувь хэмжээг практикт хэрхэн тооцоолоход ашиглаж болохыг судалж үзье.

PSN тарифыг ашиглах жишээ

Ингээд дүр эсгэе:

• бид 2015 оноос хойш Санкт-Петербург хотод бизнес эрхэлж байна;
• Манай үйл ажиллагааны чиглэл бол ачаа тээвэрлэлт;
• Манайд Sobol маркийн 2 машин бий;
• Бид 2 хүн ажиллуулдаг;
• Бид 3 сарын хугацаатай патент худалдаж авахыг хүсч байна.

Дээр бид PSN-ийн зардлыг тооцоолох томъёог авч үзсэн.

Бидэнд хэрэгтэй хамгийн эхний үзүүлэлт бол тээврийн үйлчилгээний тооцоолсон ашигт ажиллагаа бөгөөд үүнд 2 ачааны машин ашигладаг. Энэ үзүүлэлтийг бүс нутгийн журамд бүртгэгдсэн мэдээллийг ашиглан тодорхойлно. Энэ тохиолдолд - 2013 оны 10-р сарын 30-ны өдрийн 551-98 тоот "PSN нэвтрүүлэх тухай" Санкт-Петербургийн хуульд.

Урлагийн хүснэгтийн 10-р цувралын дагуу. 551-98-р хуулийн 1-д ачаа тээврийн салбарт хүлээгдэж буй ашигт ажиллагааны хэмжээг тодорхойлсон. тээврийн хэрэгсэл- Энэ нь 800,000 рубль юм. онд. Бид 2 ачааны машинтай байхаар тохиролцсон. Тиймээс манай бизнесийн хүлээгдэж буй нийт ашиг нь 1,600,000 рубль юм. онд.

551-98 тоот хууль нь боловсон хүчний дундаж тооноос хамаарч патентын үнийг тодорхойлох шалгуурыг тогтоодоггүй (ОХУ-ын субьектүүд тэдгээрийг тогтоох үндсэн боломж байдаг - 3-р зүйлийн 8-р зүйлийн хэм хэмжээний дагуу). ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.43-т зааснаар бид 2 ажилтантай байх нь патентын үнийг тооцоолоход хамаагүй.

Одоо бид PSN ханшийг тодорхойлно. Санкт-Петербургийн эрх баригчид 2016-2021 он хүртэл хувиараа бизнес эрхлэгчдэд Урлагийн 1-р зүйлд заасан хэд хэдэн шалгуурыг нэгэн зэрэг хангасан байхын зэрэгцээ холбогдох татварыг тэг хувь хэмжээгээр (гэхдээ 2 жилийн дотор 2-оос илүүгүй татварын хугацаанд) хэрэглэхийг зөвшөөрдөг. 551-98 дугаар хуулийн 1-1:

• Татвар төлөгчийг Урлагийн хүчин төгөлдөр болсноос хойш анх удаа PSN-ээр бүртгүүлэх ёстой. 551-98 дугаар хуулийн 1-1;
• Хувиараа бизнес эрхлэгч нь Урлагийн хүснэгтэд заасан төрлийн үйл ажиллагааг явуулах ёстой. 551-98 дугаар хуулийн 1, 2, 2.1, 16, 21, 23, 52-аас 54 хүртэлх серийн дугаартай, мөн түүнчлэн 65;
• Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн ажилчдын тоо 15-аас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хэрэв нэгдүгээрт, 2016 онд бүртгэгдсэн бол манай бизнес PSN-д тэг хувь тэнцэх боломжтой, хоёрдугаарт, үйл ажиллагааны төрлөөр заасан серийн дугааруудын дунд ачаа тээвэрлэлттэй тохирох нэг нь, тухайлбал - 10-т байгаа бол. Энэ нь үнэн биш, тиймээс бид холбооны татварын 6% -ийг төлдөг.

Манай тохиолдолд 3 сарын патентын үнэ 24,000 рубль болно.

(1,600,000 × 6%) / 12 × 3.

Үр дүн

Татварын хувь хэмжээ нь аливаа татварын салшгүй хэсэг бөгөөд патентын системд үйл ажиллагаа явуулдаг бизнес эрхлэгчдийн төлдөг татвар юм. PSN-ийн хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон боловч Урлагт заасан журмын дагуу бүс нутгийн зохицуулалтын эрх зүйн актуудын заалтаар өөрчилж болно. 346.50 ОХУ-ын Татварын хууль. Хувь хэмжээнээс гадна PSN-ийн татварыг тооцохдоо үндсэн ашгийн хэмжээ (зөвхөн бүс нутгийн зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоогдсон), патентын хүчинтэй байх хугацаа (бизнес эрхлэгчийн тодорхойлсон 1-ээс 12 сар хүртэл) зэрэг үзүүлэлтүүдийг харгалзан үзнэ. ашигласан.

Патентын системийн дагуу бизнес эрхлэх бусад нюансуудын талаар нийтлэлээс уншина уу.

Сангийн яам Оросын Холбооны Улс 2014 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 477-ФЗ "Нэмэлт өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсонтой холбогдуулан хялбаршуулсан татварын тогтолцоо, патентын татварын тогтолцооны дагуу 0 хувийн татварын хэмжээг хэрэглэхтэй холбоотой асуудлаар захидалд ОХУ-ын Татварын хуулийн хоёрдугаар хэсэгт "(цаашид 477-ФЗ-р хууль гэх) гэж мэдээлэв.

1. 346.20 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн эхний хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.50 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу (цаашид код гэх) 477-FZ хуулийн нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. , ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжид эдгээр хууль хүчин төгөлдөр болсноос хойш анх удаа бүртгүүлсэн, үйлдвэрлэл, нийгмийн болон (эсвэл) чиглэлээр бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэг татвар төлөгч - хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын 0 хувийн татварын хэмжээг тогтоож болно. ) шинжлэх ухааны салбарууд.

ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хуулиар 2015 оны 1-р сарын 1-ээс 2021 оны 1-р сарын 1 хүртэл хялбаршуулсан татварын тогтолцоо, патентын татварын тогтолцооны 0 хувийн татварын хэмжээг нэвтрүүлж болно.

Хэрэв 2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хуулиар 0 хувийн татварын хувь хэмжээг тогтоосон бол 2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш анх бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгчид 2015, 2016 оны татварын хоёр хугацаанд хэрэглэж болно. .

Түүнчлэн, 2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс хойш анх удаа бүртгүүлсэн хувиараа бизнес эрхлэгч улсын бүртгэлд бүртгүүлснээс хойш татварын ерөнхий дэглэмийг хэрэглэсэн бол дараагийн татварын үеэс хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих эрхтэй. 2016 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн татварын албанд 2015 оны 12-р сарын 31-ний дотор мэдэгдэнэ (Дүрмийн 346.13-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүний дагуу 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хувиараа бизнес эрхлэгч нь 2016, 2017 оны татварын хоёр хугацаанд 0 хувийн татвар ногдуулах эрхтэй.

2. Хувиараа бизнес эрхлэгчид хуулийн 346.20 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 2 дахь заалт, 346.50 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэгт зааснаар хувиараа бизнес эрхлэгчид улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс эхлэн 0 хувийн татвар ногдуулах эрхтэй болохыг дурдсугай. хувиараа бизнес эрхлэгчээр хуанлийн хоёр жилийн дотор хоёроос илүүгүй татварын хугацаанд тасралтгүй.

Жишээлбэл, татварын хялбаршуулсан систем эсвэл патентын татварын тогтолцоог ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгч 2015 оны 4-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 0 хувийн татварын хэмжээг хэрэглэж эхэлсэн бол энэ хугацаанд 2015-2016 онд хэрэглэж болно. заасан татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах аж ахуйн үйл ажиллагааг тасалдуулахгүй.

3. Хуулийн 346.20 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн тав - долоо дахь хэсэг, 346.50 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн тав - долоо дахь хэсэгт заасны дагуу ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжоор татвар төлөгчдийн татварыг ашиглахад хязгаарлалт тогтоож болно. 0 хувийн хүүтэй, үүнд:

ажилчдын дундаж тоог хязгаарлах;

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн төрлийг хэрэгжүүлэхдээ хуулийн 249 дүгээр зүйлд заасны дагуу тодорхойлсон борлуулалтаас олсон орлогын дээд хэмжээг хязгаарлах. бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, үүнд 0 хувийн татвар ногдуулдаг.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо, патентын татварын тогтолцоонд 0 хувийн татвар ногдуулах бусад хязгаарлалтыг хуулийн 346.20 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг, 346.50 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заагаагүй болно.

4. Хуулийн 346.20 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн гурав дахь хэсэг, 346.50 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн гурав дахь хэсэгт 0 хувийн татварын хэмжээг тогтоосон бизнесийн үйл ажиллагааны төрлийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд тогтооно гэж заасан. Бүх Оросын хүн амд үзүүлэх үйлчилгээний ангилагч ба (эсвэл) эдийн засгийн үйл ажиллагааны бүх Оросын ангилагчийн үндэс.

Росстандартын 2015 оны 2-р сарын 26-ны өдрийн SG-101-32/1386 тоот захидлын дагуу үйлдвэрлэл, нийгэм, шинжлэх ухааны салбарт аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрлийг 0 хувийн татварын хувь хэмжээгээр тогтоосон байдаг. ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагууд дээр дурдсан ангилагчдын үндсэн дээр бие даан.

Татварын газрын дарга
болон гаалийн тарифын бодлого
I. ТРУНИН

Сангийн яамнаас "хялбаршуулсан систем"-д шилжсэн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд тэг ханш хэрэглэх нөхцөлийг тодрууллаа.

Аль бизнес эрхлэгчид 0 хувийн хүү хэрэглэх эрхтэй нэг татвархялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу?ОХУ-ын Сангийн яамнаас бидэнд бичиж, тайлбарласнаар ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомж нь орлогын хэлбэрээр татварын объектыг сонгосон хувиараа бизнес эрхлэгчдэд 0% -ийн татварын хэмжээг тогтоож болно. заасан хууль хүчин төгөлдөр болсны дараа анх бүртгэгдсэн зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогын хэлбэр, үйлдвэрлэл, нийгэм болон (эсвэл) шинжлэх ухааны салбарт, түүнчлэн хүн амд хэрэглээний үйлчилгээний чиглэлээр бизнес эрхлэх; . Шалтгаан: ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг.

Бизнес эрхлэгчид хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш татварын хоёр хугацаанд тасралтгүй 0 хувийн татвар ногдуулах эрхтэй.

Тэг хувь хэмжээг хэрэглэхэд ямар нэгэн хязгаарлалт бий юу?Тийм ээ, ийм хязгаарлалтууд байдаг.

Татварын хугацааны эцэст 0 хувийн татвар ногдуулсан бизнесийн үйл ажиллагаа явуулахад бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын нийт орлогод эзлэх хувь. (ажил, үйлчилгээ) хамгийн багадаа 70% байх ёстой.

Хэрэв ямар нэг шалтгааны улмаас энэ нөхцөл хангагдаагүй бол хувиараа бизнес эрхлэгч тухайн татварын хугацаанд 0% -ийн татвар ногдуулах эрхгүй. Тэрээр татварын хоёр дахь хугацаанд ийм татварын хувь хэмжээг хэрэглэх эрхээ алддаг.

Юу гэж дүгнэж болох вэ? Хэрэв эхний жилд бизнес эрхлэгч тэг хувь хэмжээг хэрэглэх эрхээ алдсан бол хоёр дахь жилдээ энэ эрх нь үйлчлэхээ больсон. Өөрөөр хэлбэл, та хоёр дахь жилдээ нөхцөл байдлыг "засч", тэглэх эрхээ "сэргээж" чадахгүй.

Хувиараа бизнес эрхлэгч тэг цалинтай ажиллахын тулд ямар төрлийн үйл ажиллагааг сонгож болох вэ?

0%-ийн хувь хэмжээг хэрэгжүүлэхийн тулд бизнес эрхлэгч дараахь чиглэлээр ажиллах ёстой.

үйлдвэрлэл,

Нийгмийн,

Шинжлэх ухааны.

Гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-д дурдсанчлан үйлдвэрлэл, нийгэм, шинжлэх ухааны салбарт аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрлүүдийг 0% -ийн татварын хувь хэмжээг тогтоодог. Бүх Оросын эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлүүдийн ангилагчийн үндсэн дээр ОХУ.

Ямар нэмэлт хязгаарлалт тавьж болох вэ?

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-т ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомж нь хувиараа бизнес эрхлэгчдийг тэг хувь хэмжээгээр ашиглахад нэмэлт хязгаарлалт тогтоож болно гэсэн заалтыг хоёр дахь удаагаа авч үзье.

Ажилчдын дундаж тоог хязгаарлах;

Бизнесийн үйл ажиллагаа эрхлэх үед бизнес эрхлэгчийн олж авсан борлуулалтаас олсон орлогын дээд хэмжээний хязгаарлалтыг тэг хувь хэмжээгээр тооцдог. Үүний зэрэгцээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах зорилгоор ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан орлогын дээд хэмжээг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчийн хуулиар бууруулж болно. 10-аас дээш удаа.

Холбооны татварын албанд нэмэлт мэдэгдэл, баримт бичиг ирүүлэх шаардлагагүй, учир нь татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн хувь хэмжээг тооцдог бөгөөд татварын амралтын өдрүүдэд хамаарах үйл ажиллагааны орлогын эзлэх хувь нь дор хаяж 70% байх ёстой.

346.20-р зүйл. Татварын хувь хэмжээ
4. ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжид эдгээр хууль хүчин төгөлдөр болсноос хойш анх удаа бүртгүүлсэн, үйлдвэрлэл, нийгмийн болон ( эсхүл) шинжлэх ухааны салбар, түүнчлэн хүн амд хэрэглээний үйлчилгээний чиглэлээр.
(2015 оны 7-р сарын 13-ны өдрийн N 232-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)
Энэ зүйлийн нэг дэх хэсэгт заасан татвар төлөгчид хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш татварын хоёр хугацааны турш тасралтгүй 0 хувийн татвар ногдуулах эрхтэй. Энэ тохиолдолд энэ хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасан татварын доод хэмжээг төлөөгүй.
Үйлдвэрлэл, нийгэм, шинжлэх ухааны салбар, түүнчлэн хүн амд үзүүлэх хувийн үйлчилгээний чиглэлээр бизнесийн үйл ажиллагааны төрлүүдийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд 0 хувийн татварын хэмжээг тогтоодог. Хүн амд үзүүлэх үйлчилгээний бүх Оросын ангилагч ба (эсвэл) эдийн засгийн үйл ажиллагааны төрлүүдийн бүх Оросын ангилагчийн үндэс.
(2015 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн N 396-FZ Холбооны хуулиар нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан)
Татварын хугацааны эцэст 0 хувийн татвар ногдуулсан бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа эрхлэхэд бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас олсон орлогын нийт орлогод эзлэх хувь. бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулалт 70-аас доошгүй хувь байх ёстой.
ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжид энэ зүйлийн нэг дэх хэсэгт заасан татвар төлөгчид 0 хувийн татварын хэмжээг ашиглах хязгаарлалтыг тогтоож болно, үүнд:
ажилчдын дундаж тоог хязгаарлах;
0 хувийн татвар ногдуулдаг аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхлэх үед хувиараа бизнес эрхлэгчийн олж авсан борлуулалтаас олсон орлогын дээд хэмжээг энэ хуулийн 249 дүгээр зүйлд заасны дагуу тогтоосон хязгаарлалт. Үүний зэрэгцээ, татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах зорилгоор энэ хуулийн 346.13-р зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасан орлогын дээд хэмжээг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчийн хуулиар 10 дахин бууруулж болно. .
Энэ бүлэг болон ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн хуулиар тогтоосон 0 хувийн татварын хэмжээг хэрэглэх хязгаарлалтыг зөрчсөн тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгч үүнийг хэрэглэх эрхээ алдсан гэж үзэж, төлөх үүрэгтэй. эдгээр хязгаарлалтыг зөрчсөн тухайн үеийн татварын хувьд энэ зүйлийн 1, 2, 3 дахь хэсэгт заасан татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулна.

Татварын амралтын үеэр шинээр бүртгүүлсэн бизнес эрхлэгчид тэг хувь хэмжээг ашиглан "хялбаршуулсан" татвар төлөх боломжтой. Гэсэн хэдий ч ийм давуу эрх олгох нь ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын татварын "амралт" -ыг зөвшөөрсний дараа боломжтой юм. Түүнчлэн бүс нутгийн эрх баригчид татварын хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг хэрэглэхэд хэд хэдэн хязгаарлалт нэмж тогтоох эрхтэй. Энэ материалын хүрээнд бид энэ бүхний талаар ярих болно.

Бизнес эрхлэгчдэд татварын амралтын өдрийг тогтоох журам

Хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг бизнес эрхлэгчдийг бүртгэсэн өдрөөс хойш хоёр татварын хугацаанд тасралтгүй хэрэглэж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2018 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн 03-01-11/413, 2017 оны 8-р сарын 22-ны өдрийн № 03-01-11/413 тоот захидлыг үзнэ үү). 03-11-11/53581). Өөрөөр хэлбэл, хэрэв хувь хүн 2018 онд бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлсэн бол 2018, 2019 онд хоёр татварын хугацаанд "хялбаршуулсан" татварт 0 хувийн хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй.

тэмдэглэл
Татварын хуульд бизнес эрхлэгчээс 0% -ийн татварын хувь хэмжээг хэрэглэх тусгай өргөдөл гаргахыг заагаагүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 11-р сарын 9-ний өдрийн 03-11-11/73672 тоот захидлыг үзнэ үү). ).

0% татвар ногдуулдаг үйлдвэрлэл, нийгэм, шинжлэх ухааны салбарт бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд OKVED 2-ын үндсэн дээр тогтоодог.

Үүнтэй холбогдуулан хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хийж буй арилжааны үйл ажиллагааг татварын хувь хэмжээг 0% -иар тогтоосон бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлөөр ангилах талаар Сангийн яам бүс нутгийн албан ёсны байгууллагуудтай холбоо тогтоохыг зөвлөж байна (жишээлбэл, 8-р сарын 30-ны өдрийн захидлыг үзнэ үү. , 2017 оны 03-11-11/55704, 2017 оны 7-р сарын 28-ны өдрийн No 03‑11‑11/48077).

Чухал мэдээлэл: 0 % -ийн хувь хэмжээ хүчинтэй байх хугацаанд, "орлого хасах зардлыг" татварын объектыг сонгосон "хялбаршуулсан" бизнес эрхлэгчид, бүү төлУрлагийн 6 дахь хэсэгт заасан татварын доод хэмжээ. 346.18 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүнийг догол мөрөнд шууд тусгасан болно. 2 х 4 арт. 346.20 ОХУ-ын Татварын хууль.

Бизнес эрхлэгчийн анхан шатны бүртгэлийн тэмдэг дээр

1993 оны 1-р сарын 18-наас 1993 оны 12-р сарын 31 хүртэл;
- 1996 оны 1-р сарын 29-өөс 2000 оны 12-р сарын 31 хүртэл;
- 2015 оны 9-р сарын 9-ний өдрөөс.

Сүүлийн бүртгэлээс хойш бизнес эрхлэгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласан: татварын объект нь "орлого", үйл ажиллагааны төрөл нь "спортын байгууламжийн үйл ажиллагаа" (OKVED 1-92.61-ийн дагуу код, OKVED 2 - 93.11) .

Бизнес эрхлэгчдийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхийг Курган мужид 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэх эрхийг Курган мужийн 2015 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн 41 тоот хуулиар (цаашид 41-р хууль гэх) баталсан. Бизнес эрхлэгчид энэ хуулийн хавсралтад заасан бизнесийн үйл ажиллагааны төрөлтэй холбоотой бүс нутгийн зохицуулалтын акт хүчин төгөлдөр болсны дараа энэ эрхээ эдлэх боломжтой. Бизнес эрхлэгч Урлагийн 4-р зүйлд заасан гэж үзсэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20, анхан шатны бүртгэлийн тэмдэг нь зөвхөн хуулийн 41-р хууль хүчин төгөлдөр болсноос хойшхи хугацаанд хамаарна.. Үүнтэй холбогдуулан тэрээр 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэх эрхтэй гэж шийдсэн. 2015 онд "хялбаршуулсан" татвар.

Гэвч татварынхан ч, арбитрчид ч энэ байр суурьтай санал нийлээгүй. Сүүлийнх нь бизнес эрхлэгчийн шаардлагыг хангахаас татгалзаж, дараахь зүйлийг хийсэн.

Урлагийн 4 дэх хэсгийн нормыг үгчилсэн тайлбар. 346.20 нь зөвхөн хоёр нөхцөлийг нэгэн зэрэг хангасан хүмүүст 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэх боломжийг илэрхийлнэ.

1. Тухайн субьектийн хууль хүчин төгөлдөр болсноос хойш бизнес эрхлэгчийн анхны бүртгэл.

2. Амьдралын туршид анхан шатны бүртгэл.

Үүний зэрэгцээ шүүхүүд бизнес эрхлэгчийн дараахь үндэслэлийг энэ хэргийг хянан шийдвэрлэхэд хууль зүйн ач холбогдолгүй гэж үзэв.

Түүний өмнө нь хийж байсан үйл ажиллагааны төрлүүдийн хооронд эдийн засгийн харилцан хамаарал, харилцан уялдаа холбоо байгаагүй;

Бизнес эрхлэх хугацаандаа тэрээр хийсэн янз бүрийн төрөлүйл ажиллагаа;

Өмнөх бүртгэлээс хойш 14 гаруй жил өнгөрчээ.

Чухал мэдээлэл: ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2018 оны 1-р сарын 24-ний өдрийн 309-KG17-20967 тоот шийдвэрээр А34-12768/2016 тоот хэргийг шүүх бүрэлдэхүүнд шилжүүлэхээс татгалзав.

тэмдэглэл

"Хялбаршуулсан" татварын 0% -ийн хувь хэмжээг зөвхөн бүс нутгийн холбогдох хууль хүчин төгөлдөр болсноос хойш анх удаа бүртгүүлсэн бизнес эрхлэгчдэд зориулж ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хуулиар тогтоодог. Үүнийг ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын тогтоосон хууль хүчин төгөлдөр болсны дараа үйл ажиллагаагаа зогсоосны улмаас бүртгэлээс хасагдсан, шинээр бүртгүүлсэн (давтан эсвэл дахин) бизнес эрхлэгчид ашиглах боломжгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны захидлыг үзнэ үү). 04/08/2015-ны өдрийн 03-11-11/19806 тоот).

0 %-ийн хүүг хэрэглэх нөхцөл

Энэ нөхцлийг зөрчсөний үр дагаврыг (түүнчлэн бид дараа нь хэлэлцэх бусад зүйлс) догол мөрөнд тайлбарласан болно. Дээрх зүйлийн 7 - бизнес эрхлэгч нь хязгаарлалтыг зөрчсөн бүх татварын хугацаанд тогтмол хувь хэмжээгээр татвар төлөх ёстой.

ОХУ-ын субьектүүдэд "хялбаршуулсан" татварын 0% -ийг хэрэглэхэд нэмэлт хязгаарлалт тогтоох эрхтэй. Ялангуяа бүс нутгуудад хязгаарлалт тавьж болно:

Ажилчдын дундаж тоог үндэслэн (жишээлбэл, Москвагийн 2015 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 10 тоот хуулиар ийм хязгаарлалтыг тогтоосон - 15-аас илүүгүй хүн);

Урлагийн дагуу тооцсон борлуулалтаас олсон орлогын дээд хэмжээ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйлд 0% -ийн хувь хэмжээ ногдуулдаг бизнесийн төрлийн үйл ажиллагаа явуулахдаа (жишээлбэл, Севастополь хотын 2017 оны 10-р сарын 25-ны өдрийн 370-ZS хуулийн дагуу орлогын хязгаарыг 60 сая рубль тогтоосон).

тэмдэглэл

ОХУ-ын субьектийн хуулиар хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах зорилгоор орлогын дээд хэмжээг (150,000,000 рубль) 10 дахин бууруулж болно (Татварын хуулийн 346.20-р зүйлийн 6 дахь хэсгийн 4-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын хууль).

Тэгээд сүүлийн нэг зүйл. "Хялбаршуулсан" татварын 0% -ийн хувь хэмжээ хэрэглэх нь бизнес эрхлэгчийг татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглан тогтоосон хугацаанд мэдүүлгээ өгөхөөс чөлөөлөхгүй - өмнөх жилийн дараа жилийн 4-р сарын 30-ны өдрөөс хэтрэхгүй. татварын хугацаа(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.23-р зүйлийн 2-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).